7194 sayılı Kanun’la yapılan değişiklikler arasında belki de en fazla gündem oluşturanı, binek otomobillere yönelik gider kısıtlamaları konusu oldu. Konuyla ilgili olarak katıldığımız eğitim faaliyetlerinde ve diğer ortamlarda en fazla soruya bu konuda muhatap olduk. Geçmiş dönemde uygulanan gider kısıtlaması ve kendi muhakememiz çerçevesinde yanıtlar verdik. Konuya ilişkin olarak yayımlanacak tebliğde hangi açıklamalara yer verileceğini merakla beklemekteydik. Söz konusu tebliğin taslağı geçtiğimiz günlerde Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesinde yayımlandı. Ancak, yapılan bazı açıklamalar tartışmaya açık görünüyor. İyisiyle kötüsüyle taslak üzerine birkaç kelam edelim istedik.

İşletmelerin envanterinde, üretim faktörlerinden birisi olan gayrimenkullerin (arazi, arsa, bina vb.) bulunması son derece normaldir. Bununla birlikte söz konusu gayrimenkuller mali tablolarda tarihi maliyetleri ile değerlenmekte, üzerinden geçen onca zamana ve enflasyonist ortama rağmen güncel piyasa değerlerini yansıtamamaktadırlar. Özellikle güçlü öz kaynaklara sahip olmanın işletmeler açısından finansal kredibiliteyi pozitif yönde etkilediği ve finansal kuruluşlardan daha fazla kaynağı daha ucuza temin etmekte önemli rol oynadığı da bilinen bir başka gerçektir. Bu çerçevede yazımızda, şirketlerin aktiflerinde bulunan gayrimenkullerin piyasa değerine göre değerlenmiş tutarları ile mali tablolarda gösterilip gösterilemeyeceği konusuna değinilecektir.

Türk vergi sisteminde bilindiği üzere beyan usulü esas olup bu usule göre beyannameler süresinde verilmektedir. Ancak bazı zamanlarda vergi beyannamelerinin süreleri kaçırılmakta ve beyannameler süresinden sonra verilebilmektedir. Böyle durumlarda mükellefler beyannamelerini; kanuni süresinden sonra “Kendiliğinden Verilen Beyanname” ve kanuni süresinden sonra “Pişmanlıkla Verilen Beyanname” şeklinde verebilmektedirler. Ayrıca mükellefler bu sayılan beyannameleri düzeltme beyannameleri şeklinde de verebilmektedirler. Bu tür beyannamelerin kendi özel şartları olduğu gibi vergi incelemesine başlanıp başlanmama durumlarıyla vergi cezalarına etkileri yönünden değişik sonuçları olabilmektedir.

Hangi kar dağıtılabilir? Genel bir ifadeyle kâr, işletmenin bir faaliyet dönemi içinde elde ettiği gelirleri ile bu gelirleri elde etmek için katlandığı gider ve maliyetleri arasındaki fark olarak ifade edilebilir. Genel tanım bu olsa da karşımıza mali kâr, ticari kar, muhasebe karı, kâğıt üstünde kar, realize edilmiş kâr vs gibi birçok farklı ifade çıkmaktadır. Peki, hangi kâr dağıtılabilir?

Gerçek enflasyon rakamı ne? Yeni yılın gelmesiyle birlikte vergi kanunlarında yer alan maktu had ve tutarların da büyük bir kısmı yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanmaya başlandı. Bu yıllardır uygulanmakta olan bir düzenleme.

Vergi idaresi ile vergi mükelleflerin, vergiler ve cezalarla ilgili her aşamada anlaşabilmesi, vergi ihtilaflarının süratle çözümlenebilmesi ve yargı mercilerinin iş yüklerinin azaltılması amacıyla, 2020 yılında yürürlüğe girecek, Vergi Usul Kanunu’nda “Kanun Yolundan Vazgeçme” başlığıyla yeni bir düzenleme yapıldı.

Şirketlerin temsilcileri veya yetkilileri tarafından muhasebe hilesi yapılması veya gerçek dışı hesap
açılması durumunda devreye sadece Sermaye Piyasası Kanunu mu yoksa Vergi Usul Kanunu mu girecek?

Türk vergi sistemi, genellikle beyan sistemine dayanmaktadır. Beyan sisteminde ise beyanların doğruluğunun tespiti açısından defter ve belge çok önemlidir. Çünkü beyan sisteminde yapılan beyanın doğruluğunu kanıtlayabilen en önemli kaynak, mükellefin tutmak zorunda olduğu defter ve kayıtlardır. Mükelleflerin vergi ile ilgili muamelelerinin, hesap durumları ile faaliyetlerinin sağlıklı bir şekilde vergi incelenmesine tabi tutulabilmesi için düzgün belge ve kayıt düzeni gerekmektedir.  

Bilindiği üzere, ceza hukukunun kapsamına giren suçlarda, maddi unsur ve manevi unsur olmak üzere iki unsur bulunmaktadır. Manevi unsur, kasıt unsuru olarak da geçer. Maddi unsur ise suç için gerekli olan fiil olarak açıklanabilir. Buna göre, VUK’nun da tanımlanmış bulunan muhasebe hilesi suçunun maddi unsurunu ikiye ayırmak mümkündür. Bir muhasebe hilesi fiili yapılmış olmalı ve bu fiil vergi kanunlarına göre tutulan defter ve kayıtlarda yapılmış olmalıdır.

Limited şirket tüzel kişiliğinden tahsil edilemeyen veya edilemeyeceği anlaşılan vergi borcunun takip ve tahsiline ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da, kanuni temsilci ile ortak arasında bir öncelik sıralaması bulunmadığından, limited şirketin vergi borcunun tahsilinde ortağın takibine başlanabilmesi için kanuni temsilcinin takibinin gerekli olmadığına karar verilmiştir.