Bir ülkenin vergi mevzuatının yapısı ekonomik performansının önemli bir belirleyicisidir. İyi yapılandırılmış bir vergi kanunu ile vergi mükelleflerinin hükümetin öncelikleri için yeterli gelir elde etmesi, ekonomik kalkınmaya uyması ve teşvik edilmesi kolaydır. Buna karşın, zayıf yapılandırılmış vergi sistemleri maliyetli olabilir, ekonomik karar verme yetisini bozabilir ve iç ekonomilere zarar verebilir.
Bir ülkenin vergi mevzuatının yapısı ekonomik performansının önemli bir belirleyicisidir. İyi yapılandırılmış bir vergi kanunu ile vergi mükelleflerinin hükümetin öncelikleri için yeterli gelir elde etmesi, ekonomik kalkınmaya uyması ve teşvik edilmesi kolaydır. Buna karşın, zayıf yapılandırılmış vergi sistemleri maliyetli olabilir, ekonomik karar verme yetisini bozabilir ve iç ekonomilere zarar verebilir.
Birçok ülke bu sorunu tanımakta ve vergi kodlarını yeniden düzenlemektedir. Geçtiğimiz birkaç on yıl boyunca, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) genelinde kurumsal ve bireysel gelirlere ilişkin marjinal vergi oranları önemli ölçüde azalmıştır. Şimdi, çoğu ülke bordro vergileri ve katma değer vergileri (KDV) gibi geniş tabanlı vergilerden önemli miktarda gelir elde etmektedir.
Bir ülkenin vergi sisteminin tarafsız ve rekabetçi olup olmadığını ölçmek için Uluslararası Vergi Rekabet Endeksi, 40’tan fazla vergi politikası değişkenine bakar. Bu değişkenler sadece vergi seviyesini değil aynı zamanda vergilerin nasıl yapılandırıldığını da ölçmektedir. Endeks, bir ülkenin kurumlar vergisine, bireysel gelir vergisine, tüketim vergisine, emlak vergisine ve yurtdışında kazanılan karlara yapılanlara bakar. Uluslararası Vergi Rekabet Endeksi, gelişmiş ülkelerin vergi kodlarının nasıl karşılaştırıldığına dair kapsamlı bir genel bakış sunar, bazı vergi yasalarının neden reform için iyi veya kötü modeller olarak öne çıktığını açıklar ve vergi politikası hakkında nasıl düşünüleceği konusunda önemli bilgiler sağlar.
2019
Ülke | Sıra | Puan | Kurumlar Vergisi | Şahıs Vergileri | Tüketim Vergileri | Mülkiyet Vergileri | Uluslararası Vergiler | |
Estonya | 1 | 100 | 2 | 1 | 9 | 1 | 11 | |
Yeni Zelanda | 2 | 86.3 | 24 | 4 | 6 | 2 | 9 | |
Letonya | 3 | 86 | 1 | 6 | 29 | 6 | 7 | |
Litvanya | 4 | 81.5 | 3 | 3 | 24 | 7 | 17 | |
İsviçre | 5 | 79.3 | 8 | 10 | 1 | 34 | 1 | |
Lüksemburg | 6 | 77 | 23 | 16 | 4 | 19 | 5 | |
Avustralya | 7 | 76.4 | 28 | 15 | 8 | 3 | 12 | |
İsveç | 8 | 75.5 | 6 | 19 | 16 | 5 | 14 | |
Hollanda | 9 | 72.5 | 19 | 21 | 12 | 12 | 3 | |
Çekya | 10 | 72.2 | 9 | 5 | 34 | 13 | 6 | |
Slovakya | 11 | 71.4 | 14 | 2 | 33 | 4 | 31 | |
Avusturya | 12 | 71.4 | 17 | 29 | 11 | 10 | 4 | |
Türkiye | 13 | 69 | 18 | 7 | 20 | 18 | 16 | |
Macaristan | 14 | 68.6 | 4 | 8 | 35 | 25 | 2 | |
Kanada | 15 | 67 | 20 | 25 | 7 | 20 | 18 | |
Almanya | 16 | 66.9 | 26 | 26 | 10 | 16 | 8 | |
İrlanda | 17 | 66.9 | 5 | 33 | 23 | 11 | 13 | |
Finlandiya | 18 | 66.8 | 7 | 27 | 15 | 14 | 23 | |
Norveç | 19 | 66.2 | 12 | 13 | 18 | 24 | 20 | |
Slovenya | 20 | 65.1 | 10 | 17 | 30 | 22 | 15 | |
Amerika Birleşik Devletleri | 21 | 63.7 | 21 | 24 | 5 | 29 | 28 | |
İzlanda | 22 | 61.8 | 11 | 28 | 19 | 23 | 22 | |
İspanya | 23 | 60.3 | 22 | 14 | 14 | 32 | 19 | |
Danimarka | 24 | 60.1 | 16 | 34 | 17 | 8 | 29 | |
Birleşik Krallık | 25 | 60.1 | 15 | 22 | 22 | 31 | 10 | |
Kore | 26 | 59.5 | 33 | 20 | 2 | 26 | 34 | |
Belçika | 27 | 57.2 | 25 | 11 | 26 | 27 | 25 | |
Japonya | 28 | 57.1 | 36 | 32 | 3 | 30 | 21 | |
Meksika | 29 | 54.2 | 32 | 12 | 25 | 9 | 35 | |
Yunanistan | 30 | 52.9 | 29 | 18 | 31 | 28 | 26 | |
İsrail | 31 | 51.9 | 27 | 36 | 13 | 15 | 33 | |
Şili | 32 | 49.1 | 30 | 23 | 28 | 17 | 36 | |
Portekiz | 33 | 46.6 | 34 | 30 | 32 | 21 | 30 | |
İtalya | 34 | 44 | 31 | 31 | 27 | 35 | 27 | |
Polonya | 35 | 43.5 | 13 | 9 | 36 | 33 | 32 | |
Fransa | 36 | 42.7 | 35 | 35 | 21 | 36 | 24 |
Geçen Yıldan Önemli Değişiklikler
Belçika
Bir Avrupa Birliği direktifinin bir dizi uluslararası vergi kuralını kabul ettikten sonra Belçika’nın sıralaması 22’den 27’ye düşmüştür. Belçika şimdi hem Uluslararası Kontrol Kuruluşları hem de uluslararası vergi düzenlemeleri sıralamasında zarar veren hassas aktifleştirme kurallarına sahip olarak gözükmektedir.
Kanada
Kanada, makine ve binalara yapılan sermaye yatırımları için borç paylarını genişleterek, kurumlar vergisi matrahını ayarlamıştır. Kısa vadeli varlıklar için tam harcama sağlayarak ABD’yi takip eden Kanada’nın sıralaması 20’den 15’e yükselmiştir.
İrlanda
İrlanda’nın sıralaması, yeni Kontrollü Yabancı Şirketler rejimini kabul ettikten sonra 14’ten 17’e düşmüştür. Bu kurallar, yalnızca vergi amaçlı (orijinal olmayan düzenlemeler) yabancı bir iştirakten kazanılan veya atfedilen pasif gelire vergi uygular. Bu uluslararası vergi düzenlemeleri için İrlanda’nın sıralaması ve puanı düşmüştür.
Kore
Kore, 2019 yılında, gelecekteki vergi borcunu cari zararlarla telafi etme yeteneğini azaltmaya devam etmiştir. Zararların 10 yıl boyunca taşınmasına izin verilmekte, ancak büyük şirketler için vergilendirilebilir gelirin yüzde 60’ı ile sınırlandırılmaktadır. Kore’nin sıralaması 24’ten 26’ya düşmüştür.
Polonya
Polonya, nitelikli fikri mülkiyet geliri konusunda yüzde 5 oranında vergi azalması sağlayan bir patent değerlendirme teklifini kabul etmiştir. Polonya’nın sıralaması bu nedenle 32’den 35’e düşmüştür.
Slovenya
Diğer bazı AB ülkelerinde olduğu gibi, Slovenya da yeni Kontrollü Dış Kurumlar mevzuatını kabul etmiştir. Yeni kurallar pasif gelire uygulanır. Slovenya’nın sıralaması 17’den 20’ye düşmüştür.
Türkiye
Türkiye’nin sırası 2019 yılında 16’dan 13’e yükselmiştir. Kurumsal gelir, bireysel gelir ve tüketim vergileri ile uyum süresinin üç ölçüsü, son birkaç yılda önemli iyileşmeler göstermiştir. Ortalama kurumlar vergisi uyum süresi 2018’de 44,5’dan 24 saate düşmüş; bireysel gelir vergisi uyum süresi 2018’de 91 saatten 71 saate düşmüş ve tüketim vergisi uyum süresi 80 saatten 75 saate düşmüştür.
Link: https://taxfoundation.org/2019-international-index/
International Tax Competitiveness Index 2019
Yazar: Daniel Bunn, Elke Asen
Çeviri: Veysel Arslan
Vergipedia.com internet sitesinde yayınlanmıştır. Yanlızca kaynak gösterilerek kullanılabilir.
Vergipedia Tüm hakları saklıdır.

Veysel Arslan
Yazarımız Veysel Arslan Ankara’da bir bilişim şirketinde yöneticilik yapmaktadır Yurtdışı iş geliştirme, projelendirme, iş analizi, dış ticaret, şirket kurulumu ve çifte vergilendirme konularında bilgi sahibi olup İngilizce edebiyat konuları ile de ilgilenmektedir ...Devamını Oku